ПАМ’ЯТКА
ХТВ АСОЦІАЦІЇ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ УКРАЇНИ
ХОВ ВГО АНТИКОРУПЦІЙНИЙ ФОРУМ УКРАЇНИ
П А М ’ Я Т К А
ЩО ПОВИНЕН ЗНАТИ І ЯК МАЄ СЕБЕ ПОВОДИТИ
ПЛАТНИК ПОДАТКІВ (КЕРІВНИК ПІДПРИЄМСТВА),
ЯКЩО ЙОГО ВІДВІДАЛИ ПРЕДСТАВНИКИ ДС БЕЗ, УБОЗ, ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ АБО ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ З МЕТОЮ ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРКИ
Перш за все внутрішніми нормативно-розпоряджувальними документами керівників підприємств має бути чітко визначено посадових осіб, які мають повноваження офіційно спілкуватися з перевіряючими, визначати питання законності перевірки і приймати рішення про допущення до перевірки або її відхилення. Якщо уповноважена посадова особа відбуває у відпустку чи відрядження, наказом призначається особа, тимчасово виконуюча обов’язки офіційно спілкуватися с перевіряючим.
Ніякі інші працівники підприємства, згідно з зазначеним вище розпоряджувальним документом, без дозволу відповідної уповноваженої особи суб’єкта господарювання не мають права:
- давати перевіряючим будь-які усні пояснення, свідчення і таке інше;
- писати на вимогу перевіряючих будь-які письмові повідомлення або пояснювальні записки;
- надавати дозвіл перевіряючим на огляд службових приміщень, робочих місць, особистих речей.
Уповноважена особа повинна:
- уважно вивчити надані перевіряючими документи, скопіювати їх або переписати з них всі дані;
- при необхідності звернутися до керівника АППУ з метою отримання консультаційної або представницької допомоги, пов’язаної з перевіркою.
Органи міліції вправі приступити до проведення перевірки суб’єктів господарської діяльності за умови наявності направлення на перевірку, яке складається за формою, встановленою Міністерством внутрішніх справ України. У направленні на перевірку зазначаються дата його видачі, назва підрозділу міліції, мета, вид, підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб підрозділу міліції, які проводитимуть перевірку. Направлення на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника підрозділу міліції, скріпленого печаткою органу міліції.
Якщо хоч деякі вказані реквізити відсутні, то направлення втрачає юридичну силу.
На підставі Законів України і керуючись цією Пам’яткою керівництво повинно, не пізніш як у десятиденний термін, відправити своє Заперечення на адресу органу, що виписав направлення. Заперечення повинно бути в 2-х примірниках. На одному з них в канцелярії органу, що виписав направлення, повинні зробити відмітку про реєстрацію Заперечення. Якщо ж керівник підприємства цього не зробить, то дасть законну підставу для проведення перевірки, навіть в тому випадку, якщо направлення має істотні порушення законодавства.
Окремо рекомендуємо суб’єктам господарювання звертати увагу на підстави для проведення перевірки, що вказуються у направленнях.
Здебільшого у якості підстав для проведення перевірок зазначаються статті нормативних актів, за якими регламентується порядок здійснення перевірок. Як правило, це посилання на абзац другий пункту 24 статті 11 Закону України «Про міліцію», Постанову КМУ № 510, яка затверджує Положення про ДС БЕЗ, розділ V «Податкова міліція» Закону України «Про державну податкову службу України».
На справді ж єдиною підставою для проведення перевірки з боку представників оперативно-розшукових підрозділів може бути лише НАЯВНІСТЬ ФАКТІВ ПОРУШЕННЯ ЗАКОНОДАВСТВА суб’єктом господарювання, які в установленому порядку реєструються у відповідному журналі підрозділів ДС БЕЗ, УБОЗ, податкової міліції.
Так абзац перший пункту 24 статті 11 Закону України «Про міліцію» наголошує, що перевірки мають здійснюватися лише «… по фактах порушення законодавства, контроль за додержанням якого відноситься до компетенції міліції.» *Тобто, якщо не заведена оперативно-розшукова справа, то направлення не має юридичної сили і є протиправним.
Проведення перевірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання оперативно-уповноваженими працівниками ДС БЕЗ, УБОЗ і податкової міліції є не що інше, як здійснення оперативно-розшукових заходів. *
*Оскільки ДС БЕЗ, УБОЗ і податкова міліція, як силові органи, є суб’єктами оперативно-розшукової діяльності, то перевірки фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання з їхнього боку взагалі не можуть мати місця. *
При цьому ст. 9 Закону України «Про оперативно-розшукову діяльність» вимагає від оперативно-розшукових підрозділів додержання законності під час проведення оперативно-розшукових заходів, яка полягає в наступному:
- проведення оперативно-розшукових заходів повинно здійснюватися тільки при наявності підстав з обов’язковим заведенням оперативно-розшукових справ (абз. перший);
- без заведення оперативно-розшукових справ проведення оперативно-розшукових заходів забороняється (абз. третій).
Зважаючи на вище наведені вимоги нормативних актів України, в якості підстави для проведення перевірок працівниками органів МВС податковою міліцією в направленні на перевірку повинен указуватися номер і дата заведення оперативно-розшукової справи, за якою здійснюються відповідні заходи.
**Окрім правоохоронних органів, на перевірки суб’єктів господарювання мають право ще різноманітні контролюючі органи.
Серед них найчастіше зацікавленність мають місце перевірки фінансово-господарської діяльності з боку податкових інспекцій (ДПІ) Державної податкової служби України, предметом перевірки якої є сплата податків і обов’язкових платежів (зборів) в бюджет і державні цільові фонди, а також неналогових платежів.
Проведення перевірок з боку ДПІ регламентується законом України «Про державну податкову службу в Україні» (далі – Закон) і Указом Президента України № 817/98 (далі – Указ).
Види перевірок: **
**Щодо перевірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання, то їх здійснюють так звані контролюючі органи. Органами, що перевіряють сплату податків і обов’язкових платежів (зборів) в бюджет і державні цільові фонди, а також неподаткових платежів - є податкові органи Державної податкової служби України (ДПС).
Перелік умов допуску посадових осіб податкових органів до проведення перевірок визначається Законом України «Про державну податкову службу в Україні» (далі – Закон № 509).
Ст. 112 Закону № 509 передбачає наступні види перевірок: **
1. Документальні виїзні планові згідно з план-графіком планових перевірок і з обов’язковим направленням платникові податків письмового повідомлення за 10 (десять) календарних днів до початку перевірки згідно з третьою частиною п. 2 Указу Президента України від 23.07.1993 р. № 817/98. Службові особи податкового органу, у якому стоїть на обліку платник податків, перед перевіркою зобов’язані:
- пред’явити керівнику або уповноваженій ним особі свої персональні службові посвідчення;
- ***пред’явити платникові податку під розписку направлення на перевірку керівника податкового органу; ***
- розписатися у журналі реєстрації перевірок згідно з Указом та Наказом державного комітету України з питань розвитку підприємництва від 10.08.98 р. №18.
2. Документальні виїзні позапланові перевірки проводяться з наступних підстав:
- якщо виявлені факти порушення за результатами перевірок інших платників;
- не надані податкові декларації;
- виявлена невірогідність даних у податкових деклараціях;
- платник подав скаргу на посадових осіб податкового органу;
- у разі необхідності проведення перевірки відомостей, отриманих від особи, що мала правові відносини з платником;
- здійснюється реорганізація (ліквідація) платника;
- при заведенні оперативно-розшукової справи відносно посадової особи платника;
- у разі невідповідності вимогам законодавства висновків акту перевірки податковим органом, виявленої в результаті перевірки вищестоящим органом ДПС обов’язкової податкової звітності платника;
- платником надана декларація з негативним значенням по ПДВ, який складає більше 100 тис. грн.
- пов’язані з використанням РРО або виробництвом і обігом спирту етилового, кон’ячного і плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів.
Перевряючі особи податкового органу перед перевіркою повинні:
- пред’явити свої службові посвідчення;
- направлення на перевірку, у якому обов’язково вказується хоча б одна з підстав, перелічених вище; направлення підписується начальником податкового органу і скріплюється гербовою печаткою, до направлення додається копія наказу керівника податкового органу про проведення перевірки;
- розписатись у журналі проведення перевірок.
****Без виконання наведеного вище інспектори ДПІ до перевірки не допускаються і їх проведення є незаконним****
****Ненадання перелічених вище документів платникові податків або їх надання з порушенням вимог, встановлених частиною 1 ст. 112 Закону № 509 є підставою для недопущення перевіряючих органів податкової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки. ****
3. Документальні невиїзні (камеральні) здійснюються в приміщенні податкового органу лише на підставі наданих платником податкових декларацій, звітів, інших документів, пов’язаних з начисленням, сплатою податків і обов’язкових платежів.
За результатами планової перевірки у разі виявлення порушень законодавства складається відповідний акт, що підписується посадовими особами платника податків і податкового органу.
Рекомендації платнику податків!
Уважно і прискіпливо ознайомтесь з актом і у разі незгоди з якимось із його положень ні в якому разі не відмовляйтесь взагалі підписувати акт. Його потрібно підписати з обов’язковою приміткою, що з цим актом Ви не згодні і зауваження до акту будуть Вами надані впродовж 10 днів.
За результатами позапланової виїзної перевірки також складається акт, в якому відбиваються результати перевірки фактів і обставин, що спричинили її проведення.
***** Окремо зауважуємо, що в разі виникнення у працівників ДПІ сумнівів щодо дієздатності і правоспроможності платника податків, а також законності здійснення ним фінансово-господарських операцій, ДПІ має право проводити, так звані, зустрічні документальні перевірки, а також передавати матеріали в слідчий відділ податкової міліції.
ГОЛОВНЕ.
Задача керівника при помилкових або неправомірних перевірках, з його погляду, написати на направленні, що з перевіркою не згоден і вислати у відповідний орган кваліфіковане Заперечення.
При необхідності звертайтесь до керівника ХТВ АППУ з метою отримання консультаційної або представницької допомоги, пов’язаної з перевіркою.
Адреса: Харків, вул. Богдана Хмельницького, 29, офіс 212.
Телефон : (057) 732-78-50.
Пам’ятка розроблена за використанням видань ІКК “Баланс–Клуб”.
Відповідальний за розробку – Міжнародне інформаційно-консультаційне агенство “МІКА”. тел: (057) 737-21-08, 737-20-47.
|
